Exit Tax: Une taxe sur la migration financière

Dans un monde de plus en plus globalisé, la mobilité des personnes et des entreprises est devenue une réalité quotidienne. Toutefois, cette mobilité peut avoir des implications fiscales importantes. L’un des concepts les plus débattus dans ce contexte est ce que l’on appelle la «Exit Tax» . Dans cet article, nous approfondirons cette taxe, son fonctionnement en Espagne, et nous discuterons des arguments pour et contre son application.

Qu’est-ce que la « Exit Tax» ?

L’« Exit Tax », également appelée exit tax, est un impôt imposé par certains pays aux personnes physiques ou morales qui décident de changer de résidence fiscale ou de domicile en dehors des frontières nationales. Cet impôt est calculé sur la base de la valeur projetée des actifs ou des plus-values ​​qui seraient obtenues si tous les actifs étaient liquidés avant de quitter le pays.

Dans le cas de l’Espagne, cette taxe de sortie a été mise en œuvre en 2014 par la loi 26/2014 et est réglementée par la réglementation de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. L’objectif principal de cet impôt est de prévenir l’évasion fiscale ou la réduction d’impôt par le biais de changements de domicile fiscal.

Comment la « Exit Tax » est-elle appliquée en Espagne ?

La mise en œuvre de la « taxe de sortie » peut différer d’un pays à l’autre, en fonction de lois fiscales spécifiques. Dans le contexte espagnol, cet impôt s’adresse aux personnes qui perdent leur statut de résident fiscal, c’est-à-dire à celles qui décident de changer de résidence dans un autre pays et ne sont plus contribuables en Espagne. Ces personnes sont soumises à l’impôt sur les revenus latents des actions qu’elles possèdent dans des sociétés et des parts de fonds d’investissement. Pour le fisc espagnol, quitter le pays a la même conséquence fiscale que vendre des actions ou des participations dans des sociétés.

De plus, pour être soumis à la taxe de sortie en Espagne, plusieurs conditions doivent être remplies. Il est nécessaire d’avoir été résident fiscal en Espagne pendant au moins 10 des 15 dernières années. En outre, la valeur boursière totale de toutes les actions ou participations doit être supérieure à 4 millions d’euros, ou détenir une participation de plus de 25 % dans une société dont la valeur boursière dépasse 1 million d’euros.

Cependant, dans certains scénarios, il est possible d’éviter la taxe de sortie en Espagne même si vous remplissez ces critères. Par exemple, dans le cas de transferts au sein de l’Union européenne (UE) ou de l’Espace économique européen (EEE), tant qu’il existe un accord sur la double imposition et l’échange de renseignements fiscaux, il est possible de demander la suspension de la sortie. impôt. De même, les déplacements temporaires pour raisons professionnelles vers un pays qui n’est pas considéré comme un paradis fiscal, ou si le pays de destination a signé un accord pour éviter la double imposition et qu’il existe une clause d’échange d’informations, sont exonérés de cette taxe.

Pour déterminer le montant de la taxe, il est fait référence à la valeur vénale des actions ou participations et à leur valeur d’achat. Dans le cas de valeurs mobilières ou d’actions cotées, la valeur boursière ou sa valeur liquidative dans le cas de fonds d’investissement est prise comme référence. Pour les actions non cotées, la valeur boursière sera la plus élevée des valeurs suivantes : la valeur nette correspondant à la valeur résultant du solde de l’année précédente, ou celle qui résulte de la capitalisation à 20 % de la moyenne des résultats des trois années précédentes. exercices clos à la date de constitution de l’impôt

Arguments pour et contre la « Exit Tax »

L’« Exit Tax » est un sujet de débat dans de nombreux pays. Voici quelques arguments pour et contre votre candidature :

Pour:

• Prévient l’évasion fiscale : L’« Exit Tax » peut être un outil efficace pour éviter l’évasion fiscale. En taxant les plus-values ​​non réalisées au moment de l’émigration, les pays peuvent garantir que les particuliers et les entreprises ne s’installent pas dans des juridictions à faible fiscalité simplement pour éviter de payer des impôts.
• Egalité fiscale : L’« Exit Tax » peut aussi être vue comme une question d’égalité fiscale. Si un individu ou une entreprise a accumulé des richesses dans un pays en raison de ses infrastructures, de son éducation, de sa sécurité, etc., on pourrait faire valoir qu’il a l’obligation morale de contribuer au maintien de ces services, même s’il décide de s’installer ailleurs.

Contre:

• Limite la mobilité : Les critiques soutiennent que la « taxe de sortie » peut limiter la mobilité des personnes et des entreprises. Ce manque de mobilité peut être particulièrement préjudiciable dans un monde de plus en plus globalisé, où la capacité de se déplacer librement est souvent une nécessité pour la croissance et l’innovation.
• Double imposition : Un autre argument contre l’« Exit Tax » est qu’elle peut conduire à une double imposition. Si le pays d’origine et le pays de destination imposent les mêmes plus-values, cela peut entraîner une charge fiscale disproportionnée.

conclusion

En fin de compte, la question de savoir si l’Exit Tax est une bonne ou une mauvaise politique est une question d’opinion et dépendra largement des spécificités de la manière dont la politique est mise en œuvre. Cependant, à mesure que la mobilité mondiale continue de croître, le débat sur la « taxe de sortie » et d’autres questions liées à la fiscalité de l’immigration va probablement se poursuivre.